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聲明書怎么寫 個人|管理層聲明書怎么寫

知識文庫 | 2019-11-17 | 閱讀:
【www.rhgdyk.tw--知識文庫】

  什么是管理層聲明書?

  管理層聲明書 定義:管理層聲明是指被審計單位管理層向注冊會計師提供的關于財務報表的各項陳述。

  作用

  (1)明確管理層對財務報表的責任。被審計單位管理層在聲明書中對提供給注冊會計師的有關資料的真實性、合法性和完整性做出正面陳述,并明確承認對財務報表負責;

  (2)提供審計證據。被審計單位管理層聲明書把管理層對注冊會計師的詢問所做的答復以書面方式予以記錄,可作為書面證據。

  管理層聲明一般包括以下三個方面的內容:

  1.關于財務報表

  (1)管理層認可其對財務報表的編制責任;

  (2)管理層認可其設計、實施和維護內部控制以防止或發現并糾正錯報的責任;

  (3)管理層認為注冊會計師在審計過程中發現的未更正錯報,無論是單獨還是匯總起來考慮,對財務報表整體均不具有重大影響。

  2.關于信息的完整性

  (1)所有財務信息和其他數據的可獲得性;

  (2)所有股東會和董事會會議記錄的完整性和可獲得性;

  (3)就違反法規行為事項,被審計單位與監管機構溝通的書面文件的可獲得性;

  (4)與未記錄交易相關的資料的可獲得性。

  (5)涉及下列人員舞弊行為或舞弊嫌疑的信息的可獲得性:①管理層;②對內部控制具有重大影響的雇員;③對財務報表的編制具有重大影響的其他人員。

  3.關于確認、計量和列報

  (1)對資產或負債的確認或列報具有重大影響的計劃或意圖;

  (2)關聯方交易,以及涉及關聯方的應收或應付款項;

  (3)需要在財務報表中披露的違反法規行為;

  (4)需要確認或披露的或有事項,對財務報表具有重大影響的承諾事項和需要償付的擔保等;

  (5)對財務報表具有重大影響的合同的遵循情況;

  (6)對財務報表具有重大影響的重大不確定事項;

  (7)被審計單位對資產的擁有或控制情況,以及抵押、質押或留置資產;

  (8)持續經營假設的合理性;

  (9)需要調整或披露的期后事項。

  上述事項,因其復雜程度和重要程度的不同,注冊會計師可以將其全部列入管理層聲明書中,也可以就其中某個事項向管理層獲取專項聲明。

  范例

  管理層聲明書

  (致 注冊會計師)

  本聲明書是針對你們審計Abc公司期間為2009年1月1日至20 12年3月31的離任經濟責任審計而提供的。審計的目的是對財務報表發表意見,以確定財務報表是否在所有重大方面已按照企業會計準則的規定編制,并實現公允反映。

  盡我們所知,并在作出了必要的查詢和了解后,我們確認:

  一、財務報表

  1.我們已履行2012年 月 日簽署的審計業務約定書中提及的責任,即根據企業會計準則的規定編制財務報表,并對財務報表進行公允反映

  2.在作出會計估計時使用的重大假設(包括與公允價值計量相關的假設)是合理的

  3.已按照企業會計準則的規定對關聯方關系及其交易作出了恰當的會計處理和披露;

  4.根據企業會計準則的規定,所有需要調整或披露的資產負債表日后事項都已得到調整或披露

  ;5. 未更正錯報,無論是單獨還是匯總起來,對財務報表整體的影響均不重大。未更正錯報匯總表附在本聲明書后;

  二、提供的信息

  7.我們已向你們提供下列工作條件:

  (1)允許接觸我們注意到的、與財務報表編制相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項);

  (2)提供你們基于審計目的要求我們提供的其他信息

  (3)允許在獲取審計證據時不受限制地接觸你們認為必要的本公司內部人員和其他相關人員。

  8.所有交易均已記錄并反映在財務報表中;

  9.我們已向你們披露了由于舞弊可能導致的財務報表重大錯報風險的評估結果;

  10.我們已向你們披露了我們注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關的所有信息,這些信息涉及本公司的:

  (1)管理層;

  (2)在內部控制中承擔重要職責的員工;

  (3)其他人員(在舞弊行為導致財務報表重大錯報的情況下)。

  11.我們已向你們披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息;

  12.我們已向你們披露了所有已知的、在編制財務報表時應當考慮其影響的違反或涉嫌違反法律法規的行為;

  13.我們已向你們披露了我們注意到的關聯方的名稱和特征、所有關聯方關系及其交易;

  14. 我們已向你們披露了所有我們知悉的、已經或可能發生的、在編制財務報表時應當考慮其影響的訴訟和索賠事項,并已經按照適用的財務報告編制基礎進行了會計處理和披露。

  15. 我們已提供全部資產負債表日后事項的相關資料,除財務報表附注中披露的資產負債表日后事項外,我們不存在其他應披露而未披露的重大資產負債表日后事項。

  Abc公司

  公司管理層(蓋章) (簽名并蓋章)

  二O一二年 月 日

本文來源:http://www.rhgdyk.tw/fanwen/615641/

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